نظر به اینکه دستورالعمل مزبور بر اساس استاندارد خدمات اطمینانبخشی بهجز حسابرسی و بررسی اجمالی 3400 با عنوان ”رسیدگی به اطلاعات مالی آتی“ تدوین گردیده است، طبق بند 28 استاندارد فوق، گزارش حسابرس بایستی شامل اظهارنظر درباره اینکه اطلاعات مالی آتی بر اساس مفروضات به گونهای مناسب تهیه و طبق استانداردهای حسابداری ارائه شده است یا خیر، باشد.