در مواردی که طبق استانداردهای حسابداری، شرکت سرمایهگذار لازم است صورتهای مالی تلفیقی ارائه کند، اما از ارائه صورتهای مالی تلفیقی خودداری و بهجای آن، تنها صورتهای مالی شرکت اصلی را ارائه نماید، در اینگونه موارد حسابرس باید در صورت اساسی بودن آثار صورتهای مالی شرکتهای فرعی مشمول تلفیق، نظر مردود اظهار کند. به بیان دیگر در مواردی که وضعیت مالی، نتایج عملیات و جریان وجوه نقد شرکت اصلی در مقایسه با وضعیت مالی، نتایج عملیات و جریان وجوه نقد تلفیقی دارای تفاوت بااهمیت یا اساسی باشد، صدور گزارش جداگانه نسبت به صورتهای مالی شرکت اصلی، همراه یا اظهارنظر مقبول، مغایر با استانداردهای حسابرسی است*.