با توجه به اینکه درنتیجه ادغام، شخصیت حقوقی شرکتهای ادغام شونده از بین میرود، در چارچوب مفاد ماده 111 قانون مالیاتهای مستقیم و بر اساس ارزشهای مورد توافق، داراییها و بدهیهای شرکتهای ادغام شونده با داراییها و بدهیهای شرکت ادغامکننده، به صورت سطر به سطر تجمیع و در ترازنامه شرکت ادغامکننده گزارش میگردد.