بر اساس برگ پاسخ به پرسشهای فنی شماره 59 مورخ 6/4/1384 سازمان حسابرسی، بین تغییرات در حقوق صاحبان سهام که از معاملات با آنان ناشی میشود و دیگر تغییرات در حقوق صاحبان سهام، تمایز وجود دارد. افزایش حقوق صاحبان سهام، بجز آورده آنان، بهعنوان درآمد تلقی میشود. با توجه به مراتب فوق، تقبل هزینههای مالی شرکت توسط سهامداران، بهمنزله آورده صاحبان سهام نیست، از این رو باید در صورت سود و زیان دوره، بهعنوان درآمد شناسایی شود.