الف) تمامی مخارج انجام شده شامل بهای زمین، مخارج ساخت و کلیه مخارج مرتبط با عوارض اخذ پروانه ساخت و تغییر کاربری، به بهای تمام شده واحدهای ساخته شده اعم از مسکونی و اداری و تجاری تخصیص مییابد. تخصیص مخارج به واحدهای در جریان ساخت و تکمیل شده، از جمله سرقفلی، باید بر اساس منطقیترین روش در شرایط موجود صورت پذیرد و در صورت امکانپذیر نبودن، لازم است از ارزش فروش واحدها برای انجام این امر استفاده شود.
ب ) پس از تعیین بهای تمام شده واحدهای تجاری به شرح فوق، بهمنظور تعیین بهای تمام شده سرقفلی بدون واگذاری حق مالکیت و بهای تمام شده حق مالکیت، میتوان از ارزش فروش هر یک از موارد مزبور (سرقفلی با حق مالکیت و سرقفلی بدون حق مالکیت) استفاده شود.
پ ) حق مالکیت نگهداری شده توسط شرکت موضوع بند ”ب“ فوق، باید بهعنوان دارایی نامشهود در صورتهای مالی طبقهبندی شود.